Finantskontroll ja -audit on riigi ja laiem alt selle struktuuride, eelkõige organisatsioonide ja kodanike tegevuse seaduslikkuse tagamise olulisemad vahendid. Need hõlmavad raha jaotamise ja kasutamise asjakohasuse kontrollimist. Mõelgem üksikasjalikum alt, mis on finantskontrollisüsteem, millised kontrollimeetodid on olemas, kes on volitatud audititoiminguid läbi viima.
Eesmärk ja ülesanded
Finantskontrolli eesmärk on kontrollida sularahaga tehtavate toimingute vastavust. Peamised ülesanded tuleks esile tõsta:
- Territoriaalse omavalitsuse organite ja riigi ees võetud kohustuste täitmise kontrollimine kodanike ja organisatsioonide poolt.
- Järelevalve rahaliste tehingute teostamise, arvelduste ja rahaliste vahendite hoidmise reeglite täitmise üle.
- Rahaliste vahendite õige kasutamise kontrollimine nende operatiivjuhtimise või majandusjuhtimisega tegelevate munitsipaal- ja riigiettevõtete poolt.
- Reeglirikkumiste ennetamine ja kõrvaldamine.
- Sisemiste tootmisreservide tuvastamine.
Nende ülesannete täitmine tagab distsipliini tugevnemise, mis omakorda on üks õigusriigi osapooltest. Finantskontroll on tõhus vahend, mis kontrollib üksuste tegevuses ettenähtud õiguskorra järgimist. See võimaldab hinnata tegevuste tulemuslikkust ja paikapidavust, nende vastavust riigi huvidele.
Finantskontrolli tüübid
Klassifikatsioon moodustatakse erinevate kriteeriumide järgi. Olenev alt täitmisajast on järgnevad, jooksvad ja eelkontrollid. Viimasel juhul viiakse protseduur läbi enne raha moodustamise, jaotamise ja kasutamisega seotud toimingute tegemist. Seda tüüpi kontrollid on distsipliinirikkumiste ärahoidmisel väga olulised. Jooksev finantskontroll toimub tehingute käigus. Pärast tehtud toiminguid tehakse järelkontroll. Sel juhul hinnatakse distsipliini seisukorda, tuvastatakse rikkumised, tuvastatakse ennetusviisid ja võetakse meetmed nende kõrvaldamiseks. Samuti on initsiatiiv ja kohustuslik kontroll. Viimane toimub kas seaduse nõuete kohaselt või pädevate asutuste otsuse alusel. Olenev alt menetluse algatanud ametiasutustest on finantskontrolli tüübid järgmised:
- Presidendi.
- Kohaliku halduse või valitsuse esindusorganid.
- Avalik.
- Sõltumatu.
- Talus jaosakond.
- Üldpädevusega täitevorganid.
Rahanduse osakondlikku kontrolli teostab pädev asutus ja selle eesmärk on kontrollida nende süsteemi kuuluvate üksuste tegevust. See sarnaneb religioossete või avalike organisatsioonide struktuuriga. Sisefinantskontrollil on ka mõningaid sarnasusi.
Extra
Rahanduse eelarvekontrolli vormid on määratletud artiklis. 265 eKr. Nende hulka kuuluvad:
- Eelkontroll tehtud kulu- ja tuluartiklite kavandi arutelu käigus.
- Praegune redaktsioon. Seda tehakse eelarve täitmisega seotud üksikute küsimuste kaalumisel.
- Järelkontroll. Seda tehakse eelarve täitmise aruandlusdokumentide ülevaatamisel ja kinnitamisel.
Riigikontroll
Sellist finants- ja eelarvekontrolli teostavad seadusandlikud, täidesaatvad (kaasa arvatud spetsiaalselt loodud) föderaalvõimud. Selles valdkonnas on eriti oluline riigipea dekreet, mis reguleerib meetmeid sellise kontrolli tagamiseks. Dokumendis öeldakse, et menetluse eesmärk on jälgida föderaalse finantsplaani ja eelarveväliste fondide plaanide täitmist ning raharingluse korraldust. Selle käigus kontrollitakse riigivõla seisu, riigi reserve, krediidiressursside kasutamist. Samal ajal jälgitakse soodustuste ja eeliste andmist raharingluse vallas.
Teemad
BÕigusaktid kehtestavad finants- ja majanduskontrolli teostavate struktuuride funktsioonide ja volituste piiritlemise. Need teemad on määratletud normidega. Finantskontrolli teostamine on usaldatud:
- Vene Föderatsiooni Raamatupidamiskoda.
- CB.
- Rahandusministeerium.
- Föderaalne järelevalve- ja seireteenistus.
- Täitevorganite kontrolli- ja auditistruktuurid.
- tolliteenistus.
- Muud volitatud üksused.
Riiklikku kontrolli rahanduse üle võivad teostada ka esindusasutused.
Struktuurisisene kontroll
Sellist finantskontrolli teostatakse:
- komiteed.
- Ministeeriumid.
- Usulised/avalikud organisatsioonid ja muud osakondade struktuuri kuuluvad üksused.
Finantskontroll on antud juhul määratud vastavate ühenduste, spetsiaalselt loodud auditiüksuste juhtidele, kes alluvad tavaliselt otse ministeeriumi, komitee või muu ülalnimetatud üksuse juhile. Siseasjade struktuuriteenistus teostab vähem alt kord aastas ministeeriumide avalikke vahendeid kasutavate struktuuriüksuste tegevuse auditeid. Plaaniväline kontroll viiakse läbi kõrgemate juhtide juhiste, kohtu- ja uurimisinstantside otsuste alusel, samuti juhtkonna vahetumisel või üksuse likvideerimisel. Läbivaatamise kestus ei ületa 40 päeva. Selle perioodi pikendamine on lubatud auditi algatanud juhi loal. Seda finantskontrolli teostataksejaoks:
- Raha ja materiaalsete varade puuduse ja varguste ning muude raharingluse alaste distsipliinirikkumiste juhtumite tuvastamine.
- Ettepanekute väljatöötamine ebaseaduslike tegude toimepanemise põhjuste ja asjaolude kõrvaldamiseks.
- Meetmete võtmine süüdlastelt kahju hüvitamiseks ja nii edasi.
Asutuse sisefinantskontroll
See viiakse läbi vastav alt föderaalseaduse nr 119 sätetele. Organisatsioonide finantskontroll ja audit on sõltumatute talituste ja isikute tegevus. Selliste auditite käigus kontrollitakse järgmist:
- Raamatupidamise väljavõtted.
- Makse- ja arveldusdokumendid.
- Maksudeklaratsioon.
- Majandusüksuse muude rahaliste kohustuste ja nõuete täitmine.
Konkreetne tegevus
Asjakohaste lubadega eksemplaridel on õigus selliseid kontrolle teha. Sertifitseeritud isikud, kes soovivad seda tegevust iseseisv alt teha, saavad tööle asuda pärast riikliku ettevõtjana registreerimismenetluse läbimist, tegevusloa saamist ja teabe sisestamist riiklikku ettevõtete registrisse. Lubasid väljastatakse:
- Keskpank (pangaauditite jaoks).
- Kindlustusjärelevalve osakond (kindlustusseltside kontrollimiseks).
- Rahandusministeerium (investeerimisfondide, börside ja üldauditite jaoks).
Sõltumatute protseduuride tüübid
Ettevõtte rahaasjade sõltumatu kontroll võib olla ennetav ja kohustuslik. Esiteksviiakse läbi vahetult subjekti otsusel. Asutuste kohustuslikku finantskontrolli teostavad:
- Uurija.
- Uurimise kogu.
- Sudah.
FZ nr 119 reguleerib üksikasjalikult audiitori tegevuse eest tasumisega seotud küsimusi, subjekti vastutust kohustuslikust kontrollist kõrvalehoidumise eest, ettevõtte kontrollitoimingute läbiviimise õiguse tõendamise korda.
Kvaliteedikontroll
Finantskontrollisüsteem toimib rangete seadusenõuete kohaselt. Teostatud sõltumatu auditi kvaliteeti saab kontrollida litsentse välja andma volitatud asutus auditeeritava enda taotlusel prokuröri ettepanekul või algatusel. Kui finantskontrolli rakendamisel avastatakse vigu, mis põhjustasid subjektile või riigile kahju, võidakse töövõtj alt nõuda:
- Kahjude kogusumma.
- Kordustesti tegemise kulu.
- Trahv rikkumiste eest, arvatakse eelarvest maha.
Inkasseerimine toimub kohtus.
Sõltumatu kinnitus: juurutamisfunktsioonid
Audit on praktikas jagatud mitmeks etapiks:
- Klientide vajaduste hindamine.
- Esitajate rühmade moodustamine ja ülesannete määratlemine.
- Testi ajakava.
- Sisekontrollide hindamine.
- Riski tuvastamine.
- Üldiste ja oluliste protseduuride läbiviimine.
- Kompositsiooni koostaminekokkuvõtlik aruanne.
- Lõppkoosolek.
- Tulemuste analüüs.
Klient vajab
Seda etappi peetakse ettevalmistavaks. Selle raames peab esineja välja selgitama uuritava vajadused ja vajadused, leidma parimad viisid nende rahuldamiseks. Selle etapi tõhusaks läbiviimiseks viiakse läbi intervjuud töötajate, juhi endaga. Esimese etapi elluviimisse on soovitav kaasata vastavad ametnikud (maksuametnikud, konsultandid jne). Nende kogemus eelmiste klientidega ja oskused tagavad, et klientide rahulolu on võimalikult täielik.
Planeerimine
See toimub rühma esimese koosoleku osana. Sellel esitab iga tööga seotud töötaja esimeses etapis kogutud teabe. Planeerimine hõlmab auditistrateegia väljatöötamist. See peaks vastama kliendi tuvastatud vajadustele nii palju kui võimalik. Lisaks peab strateegia arvestama riski tõenäosust ja töö majanduslikke aspekte. Esimesel koosolekul peaksid osalema kliendi töötajad, projekti teostavad töötajad. Koosoleku lõpus tuleks paika panna auditi tähtajad, ajakava, tulemused ning läbi mõelda muud töös olulised küsimused.
Ettevõtte enda auditi vahendite hindamine
Auditeerimistegevuse osana peavad teostajad olema teadlikud olulistest kontrolliprotseduuridest, mida klient oma ettevõttes kasutab. Neile, sealhulgasmuud, hõlmavad finantsaruannete sulgemise protsessi. Töövõtja peab määrama kindlaks protseduurid, mis mõjutavad materiaalseid aruandlusüksusi. Praeguses etapis koostatakse või ajakohastatakse dokumentatsiooni, sealhulgas kõigi protseduuride kirjeldusi, analüüsivorme.
Riski tõenäosus
Kohustuslik tegevus auditi läbiviimisel on ettevõtte enda auditi olulistes protseduurides leiduvate kontrollide tõhususe hindamine. Töövõtja hindab valikuliselt ka kõikehõlmavaid meetodeid. See on vajalik nende usaldusväärsuse ja täpsuse määramiseks, mis vähendab audititöö mahtu.
Üldised ja olulised protseduurid
Ülejäänud tegevuste elluviimine on suunatud auditiriski edasisele vähendamisele optimaalse tasemeni. Need tehakse eelmiste etappide üldiste ja valikuliste kontrollide tulemuste põhjal vastav alt väljatöötatud strateegiale. Üldiste ja sisuliste protseduuride raames saab teha üksikasjalikke andmete uurimisi ja analüüse, kui esmane teave on usaldusväärne.
Kokkuvõtlik aruanne
Selle koostamisel analüüsitakse õppeaine võimalusi ja riske ning tehakse kokkuvõte auditi tulemustest. Selleks toimige järgmiselt.
- Auditi käigus tuvastatud olulisi probleeme arutatakse ja need lahendatakse.
- Ettevõtte kontrollide planeerimisel ja hindamisel tuvastatud auditiriskid on reguleeritud.
- Kirjeldatakse kliendiaruandlusesse lisatavaid täiendusi.
- Tavalineraamatupidamisdokumentatsiooni analüütiline kontrollimine.
- Järeldus sõnastatakse.
Lõppkoosolek
See, nagu ka eelnev, viiakse läbi kliendi ettevõtte vastavate töötajate osalusel. Koosolekul arutatakse ja analüüsitakse järgmisi küsimusi:
- Projekti raamatupidamisaruanded.
- Kiri juhendajale.
- Kinnitusprotsessi käigus tuvastatud probleemid ja nende lahendamine.
- Maksuküsimused.
- Muud lahendamata probleemid (kui neid on).
Koosoleku lõpuks peaksid kohalviibivad töötajad kõigis arutatavates küsimustes ühtmoodi aru saama. Ühtlasi tuleks koosolekul esitada lõplik kinnitatud paranduskannete nimekiri koos tehtud arvestustega ning juurdekuuluvad selgitused ja muud vajalikud kommentaarid. Enne järelduse kinnitamist on soovitatav korraldada lõppkoosolek.
Töötulemused
Auditi lõpus tuleks analüüsida gruppi kuulunud esinejate tegevust. Nende tööd hinnatakse väljatöötatud projekti administreerimise ja auditi läbiviimise tõhususe seisukoh alt. Kui tegevustes avastatakse puudusi, on soovitav need üldkoosolekul korda teha.
Pangandus- ja krediidiasutuste järelevalve
Nende üksuste finantskontrolli teostavad laenuandmise, investeerimise ja arveldustoimingute käigus. Selle tagamiseks on vajalik pangandusjärelevalvelaenuvahendite tõhus kasutamine. See keskendub finantsdistsipliini tugevdamisele.
Kinnitamise roll üldises maksestruktuuris
Finants- ja majanduskontroll on maksesüsteemi üks olulisemaid osi. Tänu selle teostamisele on tagatud tulude genereerimise õigsus, täielikkus ja õigeaegsus, kulude täpsus ja põhjendatus. Auditi tulemuslikkust peetakse eduka sotsiaal- ja majanduspoliitika, haldusaparaadi stabiilse toimimise eelduseks. Samuti on auditi eesmärk tuvastada organisatsioonide tegevuses esinevad vastuolud kehtivate seadusenõuetega. Ettevõtte finantskontrolli teostatakse kogu selle tegevuse kui terviku, üksikute struktuuriüksuste suhtes. Auditid alluvad peamiselt raamatupidamistööle. Audit kehtib ka ettevõtte finants- ja muude majandusteenuste kohta. See võimaldab rikkumisi õigeaegselt avastada ja nende toimepanijad vastutusele võtta.
kontode kamber
See tegutseb riigi juhtiva auditeerimisasutusena. Vastav alt BC-le kehtestatakse raamatupidamiskoja volitused. Eelkõige kontrollib see finantsplaani täitmist, eelarveväliste fondide seisu, välis- ja sisevõlga, maksusoodustuste andmise korda.
Rahandusministeerium
Vastav alt valitsuse 30. juuni 2004. aasta määrusele nr 329 tegutseb rahandusministeerium föderaalse täitevvõimunaorgan, mis viib ellu riikliku poliitika ja normatiivse regulatsiooni väljatöötamise funktsioone valdkondades:
- Pangandus, valuuta, kindlustus, maksud, eelarvelised tegevused.
- Raamatupidamine ja raamatupidamine.
- Auditeerimistegevused.
- Väärismetallide ja -kivide töötlemine, tootmine ja ringlus.
- Tollimaksed ning transporditavate sõidukite ja kaupade maksumuse kindlaksmääramine.
- Pensioni kogumisossa investeerimine.
- Loteriide läbiviimine ja korraldamine.
- Trüki tootmine ja tiraaž.
- Avaliku teenistuse rahastamine.
- Rahapesuvastane võitlus ja terrorismi toetamine.
Rahandusministeerium koordineerib ja kontrollib föderaalse maksuteenistuse, kindlustus- ja eelarvejärelevalve- ja järelevalveteenistuste tegevust. Ministeerium kontrollib regulatsioonide täitmist maksete arvutamise ja laekumisega, transporditavate sõidukite ja kaupade maksumuse kehtestamisega tolliteenistuses. Rahandusministeerium juhindub oma tegevuses põhiseaduse, valdkondlike föderaalseaduste, presidendi ja valitsuse aktide ning rahvusvaheliste lepingute sätetest. Ministeeriumi töö toimub koostöös teiste föderaal- ja regiona altasandi täitevorganitega, munitsipa altasandil, ühiskondlike organisatsioonide ja muude ühendustega.
Muud üksused
Esindusorganid finantskontrolli käigus saavad täitevstruktuuridelt kõik materjalid, mis on vajalikud finantsplaanide kinnitamiseks ja nende täitmise ülevaatamiseks. Föderaalneriigikassa teostab saajate ja haldajate (sealhulgas põhiliste) vahenditega toimingute jooksvat ja eelkontrolli. Viimased kontrollivad kviitungite kasutamist saajate poolt. Peaadministraatorid on volitatud teostama kontrolli alluvates munitsipaal- ja riiklikes organisatsioonides, sealhulgas eelarvelistes organisatsioonides.
Meetodid
Finantskontrolli saab teha mitmel viisil. Peamised on järgmised:
- Redaktsioonid.
- Analüüs.
- Kontrolli.
- Eksam.
- Järelevalve jne
Kõige tavalisem meetod on läbivaatamine. See hõlmab esmase dokumentatsiooni kontrollimist, mille kohaselt tehti finants- ja muid toiminguid. Audit puudutab ka lao- ja raamatupidamisandmeid. Selle protseduuri raames tehakse inventuurid. Audit võib olla keeruline (frontaalne) ja valikuline. Sündmuse tulemuste põhjal koostatakse akt, kuhu kantakse kontrollandmed. Selle dokumendi alusel võetakse meetmed rikkumiste kõrvaldamiseks (kui neid on tuvastatud). Vaatlus on keskendunud uuritava majandustegevuse olukorraga tutvumisele. Küsitluses võidakse kasutada selliseid meetodeid nagu küsitlused ja küsimustikud. See kontrollimine toimub kohapeal. Analüüsitakse kulu-, aruandlus- ja bilansidokumente. Kõik need meetodid on suunatud seadusenõuetele mittevastavuse ja distsipliinirikkumiste tuvastamisele.
Järeldus
Finantskontroll on riigi maksestruktuuris kõige olulisemal kohal. Tasaab teostada erinevatel viisidel ja teenustel, mõjutada erinevaid teemasid. Sellest hoolimata taotleb finantskontroll aga rikkumiste väljaselgitamist, nende kõrvaldamist, raha käsutamise tegevuste seadusenõuetele vastavuse kontrollimist. Tõhus ja õigeaegne kontrollimine tagab organisatsioonide ja riigiasutuste stabiilse toimimise. See on riigi majandusliku olukorra tugevdamiseks hädavajalik.
