Turusuhete arenguga Vene Föderatsioonis on kujunemas põhimõtteliselt uus maksusüsteem. Viimastel aastatel vastu võetud seadusandlikud ja muud maksumäärused ei määra mitte ainult Venemaa maksude tasumise süsteemi, nende arvutamise ja hilisema tasumise korda, vaid ka maksuseadusandluse reeglite järgimise kontrollimisega seotud meetmeid. Arendatakse välja ja täidavad eduk alt oma ülesandeid kontrolli- ja järelevalvestruktuurid, mis on loodud selleks, et tagada maksude ja tasude valdkonna seaduslikkuse kord. Selles artiklis käsitleme ühte finantsõiguse kategooriat – sanktsioone (põhimõisted, tähtajad ja tekkepõhine kord).
Konseptsioon
Suhteliselt hiljuti ilmus rahalise vastutuse mõiste Vene Föderatsiooni õigusaktidesse. Tuleb märkida, et selle rakendamine seisneb teatud karistuste kasutamises süüdlase vastu. Iseloomustades neid rahalise vastutuse meetmetena, on soovitatav rõhutada järgmisi rahaliste ja juriidiliste sanktsioonide tunnuseid:
- Seotud rahalise vastutuse meetmete rühmaga. Kuludpange tähele, et nende kasutamine eeldab tegude hindamist finantsrikkumisena ja sellest tulenev alt karistamist riigi poolt, keda esindavad teatud võimud.
- Sanktsioonid on varaorganisatsioonilise iseloomuga, kuna need on tihed alt seotud sundmõjuga mitte ainult kurjategija rahale (tema varakompleksile), vaid ka talle kuuluvatele rahalistele vahenditele. Sel juhul ei kaasne rahaliste sanktsioonide kohaldamisega ilmtingimata raha arestimist kurjategij alt. Reeglina on siinne tegevus suunatud vastava rahafondi täiendamise või selle vahendite käsutamise võimaluse piiramisele.
- Sanktsioonide kasutamise aluseks on rahalise süüteo toimepanemine, mis tavaliselt seisneb süüdlase poolt ühe või teise avalik-õigusliku rahalise kohustuse täitmata jätmises.
- Rahaliste sanktsioonide artikleid võib kasutada nii üksikisikute ja organisatsioonide kui ka avalik-õiguslike koosseisude (Vene Föderatsiooni subjektid, aga ka munitsipaalstruktuurid) suhtes.
- Sanktsioonide kohaldamise aluseks on raha vaieldamatu debiteerimise meetod rikkuja kontodelt pangaasutustes ja teistes finantsasutustes.
- Rahalise sanktsiooni sissenõudmisel õigusrikkuj alt ühel või teisel viisil konfiskeeritud raha kantakse vastava tasemega riigieelarvesse või omavalitsuse eelarvevälisesse fondi. Seega võib nende kategooriate kujunemise üheks allikaks nimetada sanktsioone.
- Sanktsioonid on õiguste taastamise olemusele omased. Seda rakendatakse koosõigusrikkumisest tingitud negatiivse planeeringu tagajärgede kindlaksmääramine riigi rahandusele. Siin räägime nii munitsipaal- kui ka riigi tsentraliseeritud fondide täiendamisest rikkuj alt raha kogumise teel.
Kategooria olem
Finantssanktsioonid ei ole midagi muud kui volitatud riigiasutuste ja nende ametnike kasutamine maksumaksjate, kes võivad olla füüsilised või juriidilised isikud, vastu maksukuriteo toimepanemiseks riigi finants-, õigus- ja halduseeskirjadega ettenähtud viisil. sundimine. Need väljendatakse sularahas ja kantakse riigieelarvesse. Siin on põhieesmärk riigi ja avalike finantshuvide tagamine, eelarveväliste vahendite ja riigieelarve puudujäägi kompenseerimine, samuti õigusrikkujate karistamine. Seega toob rahaliste ja juriidiliste sanktsioonide kasutamine kaasa teatud moraalse ja varalise iseloomuga tagajärgede tekkimise nendele, kes vastutavad maksurikkumiste eest.
Sanktsioonide määramise kord. Täielik taastumine
Maksuseadusi rikkunud maksumaksja kannab riigis kehtiva seadusega kehtestatud juhtudel ühel või teisel kujul rahalist vastutust. Seega rahalise sanktsiooni tasumine kogu alahinnatud või varjatud kasumi (tulu) summana või maksusummana mõne muu kajastamata või peidetud objekti eest.maksustamisega kaasneb rahatrahv sarnase summa ulatuses.
Korduva rikkumise korral räägime vastavast trahvisummast, kuid juba topeltsummas. Juhul, kui õigusasutused tuvastavad maksuhalduri või prokuröri nõudel kohtuotsusega või kohtuotsusega kasumi tahtliku alahindamise või varjamise fakti, määratakse rahatrahv alahinnatud või varjatud summa viiekordses suuruses. kasum laekub föderaaleelarvesse.
10 protsenti sanktsioon
Rahaliste sanktsioonide ja nende liikide kaalumisel on oluline märkida selline kategooria nagu trahv 10% viimase aruandeperioodi tasumisele kuuluvast maksusummast. See eelneb vahetult iga järgmist tüüpi rikkumiste ülevaatamisele:
- maksustatavate objektide arvestuse puudumine;
- maksustatavate objektide üle arvestuse pidamine kehtivate õigusaktidega kehtestatud korda rikkudes, millega kaasneb auditeeritud perioodi kasumi alahindamine või varjamine mitte vähem kui viie protsendi võrra viimase tasumisele kuuluvast maksusummast aruandeperiood;
- hilinenud või maksustruktuurile esitamata jätmine, mis on vajalik hilisema maksu tasumise arvutamiseks.
0,7% trahvi sissenõudmine
Lisaks on soovitatav kaaluda rahalisi sanktsioone maksumaksja poolt trahvi kujul, kui maksumaksmisega viivitatakse. Sel juhul räägime 0,7%-st tasumata sularahasummastraha iga maksega viivitatud päeva eest. Oluline on lisada, et arvestus algab viivitatud maksusumma tasumise kehtestatud tähtajast, kui seaduses ei ole ette nähtud teistsuguseid trahvi suurusi.
Oluline teada
Seadusandja hinnangul ei vabasta seda liiki rahalised sanktsioonid maksumaksjat muust vastutusest. Karistust tuleks mõista rahalise vastutuse vormina. Tasub teada, et seda saab vaieldamatult sisse nõuda maksumaksj alt, kelleks on juriidiline isik. Viivist arvestatakse maksusummadelt, mis on tuvastatud alates kehtestatud makseperioodist. Võlgnevuse kohtus sissenõudmise korral loetakse trahvide arvestamine igal juhul lõppenuks kuupäevast, mil õigusasutused on teinud otsuse võlgnevuste varakompleksi arestimise kohta.
Muud sanktsioonid
Oluline on märkida, et tänapäeval on teatud seadusandlike aktidega ette nähtud ka teisi rahalisi sanktsioone. See puudutab peamiselt kunsti. Vene Föderatsiooni seaduse artikkel 13 Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta. Peate teadma, et maksu tasumisest vabastatud kodanikele ja juriidilistele isikutele ei kehti seaduse nimetatud artiklis sätestatud vastava maksu tasumise kohustuse liigid.
Tähtimiskuupäevad
Oluline on teada, et tšekkide loendustulemuste alusel täiendavas järjekorras kogunenud maksusummad tuleb tasudateatud periood. Kui need summad kogunevad lauakontrolli käigus, siis intressi arvestamine toimub 10-päevase perioodi möödumisel maksuhaldurile aruande esitamise kuupäevast. Kui maksetähtaeg langeb kokku puhkuse või nädalavahetusega, arvestatakse viivist alates teisest tööpäevast või pärast puhkust või nädalavahetust.
Maksepäev
Finantssanktsioonide tasumise päevaks Vene Föderatsioonis peetakse tavaliselt järgmist:
- Raha deponeerimise päev vastavasse pangaasutusse või muusse finants- ja krediidiorganisatsiooni sularahas maksmise korral.
- Päev, mil raha deponeeritakse postkontorisse või pangandusorganisatsiooni (muu finants- ja krediidistruktuur), kui raha kantakse üle posti teel või panga kaudu (teine finants- ja krediidiasutus).
- Päev, mil pangastruktuur (finants- ja krediidiasutus) kannab makse otse maksja kontolt maha, olenemata sellest, millal summa vastavale kontole kantakse, kui see kantakse maksja kontolt pangastruktuuris (teine krediidiasutus).
Sanktsioonide näited
Sanktsioonide näideteks võivad olla ka järgmised olukorrad:
- Kasumi laekumine födera altasandi riigieelarvesse pangaasutustelt ja muudelt krediidistruktuuridelt maksumaksjate eelarvesse ülekandmise ja kasutamisega seotud maksumaksja juhiste täitmise hilinemise korralneed maksusummad, mis ei ole loetletud krediidiressurssidena vastav alt artikli 3. osale. Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste seaduse artikkel 15.
- Kodanikelt tulumaksu ülekandmisega seotud kehtestatud korra rikkumise korral asutustele, ettevõtetele ja organisatsioonidele karistuse määramine 10 protsenti sissenõutavast maksusummast.
Millal veel kohaldatakse rahalise vastutuse meetmeid?
Vastutusmeetmeid kasutatakse juhul, kui asutused, organisatsioonid, ettevõtted ei järgi sularahatoimingute tingimusi, samuti Vene Föderatsiooni territooriumil sularahatoimingute tegemise korda. samuti üksikisikud, kes tegelevad ettevõtlusega üksikettevõtjana, ilma juriidilist isikut moodustamata:
- Sularahas arveldustehingute teostamiseks teiste ettevõtete, organisatsioonide ja asutustega üle kehtestatud maksimumsummade. Jutt käib trahvist, mis on tehtud makse kahekordses summas.
- Kassasse mittetäieliku postitamise või üldse postitamata jätmise eest. See näeb ette trahvi, mis on kolmekordne laekumata sularaha summa.
- Kehtiva vaba raha hoidmise korra mittejärgimise eest, samuti sularaha kogumise eest kassasse üle kehtiva korraga kehtestatud piirmäärasid. Sel juhul arvestatakse rahatrahvi kolmekordse limiidi ületava sularaha summaga.
Vastutavad isikud
Oluline on märkida, et rahalistevastutus hõlmab juriidilisi isikuid (mõnikord nende filiaale), üksikettevõtjaid ja eraisikuid, keda peetakse maksumaksjateks. Viimaste osas rakendatakse teatud vastutusmeetmeid vastav alt nende tasumise korda reguleerivatele seadusandlikele aktidele.
Lõpuosa
Seega vaadeldi rahaliste sanktsioonide põhimõisteid, täitmistingimusi, arvutamise korda ja tunnuseid. Kokkuvõtteks tuleb märkida, et riigi eelarveseadustiku neljast praegu toimivast osast on üks neist täielikult pühendatud vastutusele. Võrreldes kehtiva seadusandlusega võib AK norme, mis on pühendatud vastutuse teemadele eelarveseadusandluse valdkonna süütegude eest, pidada sammuks edasi. Kuid see koodi osa (IV osa) on endiselt selle nõrgim osa.
Esiteks tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni BC-s puudub eelarverikkumise mõiste. Selle asemel on tavaks kasutada mõistet "eelarvealaste õigusaktide rikkumine". Vastav alt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 281, käesoleva seadustikuga riigieelarve eelnõude koostamise ja hilisema läbivaatamise, nende kinnitamise, täitmise ja täitmise kontrollimise reeglite ebaõige rakendamine või täitmata jätmine, tunnistatakse käesoleva õigusakti rikkumiseks.
Seda seadusandjate otsust võib seletada asjaoluga, et kuni viimase ajani ei teadnud Vene Föderatsiooni õigussüsteem lisaks traditsioonilistele ka muid õigusliku vastutuse liike: distsiplinaar-, haldusvastutust,tsiviil- ja kriminaalõigus. Seega lisati haldusõiguserikkumiste seadustikusse enamiku õigusaktide osade normide rikkumisega seotud vastutusmeetmed, välja arvatud juhul, kui nende raskusastmega kaasnes kriminaalvastutus.
