Ettevõtte eelarve moodustamine on finantsplaneerimise, teisisõnu edaspidiste finantsressursside loomise ja kasutamisega seotud tegevuste määramise protsess, oluline komponent. Finantsplaanid suudavad tagada kulude ja tulude suhte, mis põhineb struktuuri arengut tähistavate näitajate omavahelisel seosel selle rahaliste ressurssidega.
Kategooria kontseptsioon ja olemus
Alustuseks on soovitatav kaaluda ettevõtte eelarve kontseptsiooni ja olemust. Eelarvet tuleks mõista kui finantsplaani, dokumenti, mida saab väljendada raha- ja loodusühikutes. See on omamoodi tööriist ettevõtte kulude, tulude ja likviidsuse haldamiseks.
Ettevõtte eelarve pole midagi muud kui rahalises mõttes kvantitatiivset laadi plaan, mille koostamine ja vastuvõtmine toimub enne konkreetse perioodi algust. Reeglina näitab see sissetuleku suurust,perioodil kavandatud saavutada ja tehtavad kulud. Ettevõtte eelarve on kategooria, mis sisaldab muuhulgas kapitali, mida on vaja kaasata struktuuri strateegiliste eesmärkide saavutamiseks.
Funktsionaalne
Ettevõtte eelarve funktsioonid hõlmavad järgmisi punkte:
- Tegevuse planeerimine, mis tagab ettevõtte eesmärkide saavutamise. Väärib märkimist, et selle väljatöötamise käigus fikseeritakse peamised planeerimisotsused.
- Struktuuri talituste ja osakondade igat liiki tegevuste koordineerimine. Eelarve koostamise käigus koordineeritakse üksikuid tegevusliike, et kõik ettevõtte osakonnad ja osakonnad töötaksid koordineeritult, püüdes saavutada strateegilisi eesmärke. Tuleb rõhutada, et ettevõtte kinnitatud eelarve on oluline vahend olemasolevate piirangute ja kvantitatiivse teabe sidumiseks.
- Kontroll ettevõtte praeguse tegevuse üle. Hoolik alt kavandatud eelarve on teatud standard, millega on tavaks võrrelda tegelikult saavutatud tulemusi.
- Vastutuskeskuste juhtimise stimuleerimine eesmärkide saavutamise osas. Iga direktor peab teadma, mida tema ülemused oma vastutuskeskuselt ootavad.
Eelarveeesmärgid
Ettevõtte eelarve koostamine on ühe juhtimisfunktsiooni lahutamatu osa. See puudutab planeerimist. Seetõttu on eelarve koostamine olemas absoluutselt igas tõhusasettevõtte juhtimissüsteem. See on vajalik planeerimise eesmärkide täpsustamiseks.
Eraplaani eelarvestamise ülesanded on järgmised:
- Tootmisprotsesside ja müügiinfo tugi koos vajalike elementidega.
- Ettevõtte kohustuste ja varade liikumise tõkestamine üle kavandatud ülesannete ja eesmärkide, eelkõige rahaliste vahendite ringlusest kõrvalejuhtimine üle normi.
- Ära raiska raha.
- Töötajate motiveerimine.
- Planeeringute elluviimisega seotud tööde koordineerimine ja kontroll.
Eelarvestamise korraldamise etapid
Ettevõtte eelarve koostamine toimub mitmes etapis. Siin on soovitatav märkida järgmised eelarvestamise korraldamise etapid:
- Ettevõtte või ettevõtte finantsstruktuuri kavandamine ja sellele järgnev kinnitamine. Tuleb märkida, et selle moodustamine on vajalik konkreetsete eelarvete väljatöötamise volituste delegeerimiseks vastutuskeskuste direktoritele.
- Ettevõtte eelarvestruktuuri loomine. Sel juhul viiakse ellu struktureerimine, et tagada toimivate vastutuskeskuste vastutavatele juhtidele eelarve koostamise volitused ja artiklid. Siin on üksikasjalikult välja töötatud seosed, mis on üldeelarve elementide vahel. Selle tulemuste põhjal antakse välja määrus eelarve struktuuri kohta, samuti määrused eraeelarvete kohta.
- Ettevõtte eelarvepoliitika kinnitamine (seda kategooriat käsitleme üksikasjalikum altjärgmine peatükk).
- Eelarve koostamise määruste loomine. Tuleb märkida, et protseduurireeglid sisaldavad eelarve koostamise ajaperioodi (muidu nimetatakse horisondiks) kindlaksmääramist; ettevõtte eelarve tulude ja kulude planeerimise ja moodustamisega seotud protseduurid; eelarvevormingud, tegevusprogramm.
Fiskaalpoliitika
Väärib märkimist, et ettevõtte eelarvepoliitika on vormi järgi otsustades sarnane raamatupidamisega. See kajastab järgmisi punkte:
- Hindamismeetodid, samuti toote või teenuse kavandatud maksumuse koostamise põhimõtted.
- Kinnisvara hindamise ja hilisema kajastamise meetodid.
- Maksate ja saadaolevate arvete kuvamise metoodika;
- Tootetulu planeerimisega seotud põhimõtted.
Eelarvesüsteem ja selle struktuur. Tegevuseelarve
Seega ehitatakse ettevõtte ül altoodud äriprotsesside alusel nn funktsionaalsete eelarvete süsteem. Kokkuvõttes on see ettevõtte eelarve, mida nimetatakse üldeelarveks. See koosneb kahte tüüpi eelarvest: finants- ja tegevuseelarvest.
Viimane eeldab, et ettevõtte majandustegevus kajastub eelkõige ettevõtte eelarve tehniliste ja majanduslike erinäitajate süsteemi kaudu, mis iseloomustavad tootmis- ja majandustöö teatud aspekte ja etappe.
Oluline on märkida, et sellise eelarve lõppeesmärk on üldplaani koostamine.mis võtab arvesse nii ettevõtte kasumit kui ka kahjumit. Selle väljatöötamisel kasutatakse tootmis-, müügi-, ostu-, üldist tootmis-, tööjõu-, müügi- ja halduseelarveid.
Finantsplaneerimine
Ettevõtte üldeelarve kõige olulisem komponent on finantseelarve. Üldises versioonis on soovitatav seda pidada organisatsiooni kulude ja tulude tasakaaluks. Sel juhul muudetakse tegevuseelarves kuvatavad ettevõtte eelarve kulude ja tulude kvantitatiivsed hinnangud igal juhul rahalisteks. Selle põhieesmärgiks peetakse rahaliste vahendite laekumise allikate ja nende kasutamise juhiste eeldatavat peegeldust.
Seega on seda tüüpi ettevõtte eelarvet kasutades võimalik saada järgmist teavet: müügikulu, kogukasum ja müügimaht, protsent kuludest ja tuludest, investeeringute tasuvusaeg, koguinvesteering, samuti laenu- ja omavahendite kasutamine. Finantseelarve on plaan, kus saate tutvuda kavandatavate rahaallikate ja nende kasutamise juhistega.
See sisaldab kapitalikulude eelarvet, pro forma kasumiaruannet, ettevõtte kassaeelarvet ning pro forma aruannet finantsseisundi ja bilansi kohta.
Finantsplaneerimise põhieesmärk on taastootmisprotsessi täielik varustamine rahaliste ressurssidega, mis vastavad niimaht kui ka struktuur. Selle saavutamise käigus tõstetakse esile järgmised finantsplaneerimise põhiülesanded:
- Finantsplaanide süsteemi moodustamine, mille hulgas on kohustuslikud strateegilised, operatiiv- ja haldusplaanid.
- Planeeringu ulatuse identifitseerimine.
- Vajalike rahaliste vahendite arvutamine.
- Ettevõtte eelarve tulude ja kulude prognoos.
- Mahtude arvutamine, samuti välis- ja sisefinantseerimise struktuur, reservide määramine ja täiendavate finantseerimismahtude väljaselgitamine.
Ettevõtte eelarve näidis
BDDS-i ja BDR-i koostamise protsess võib välja näha nagu allpool. Eelarvestamine on soovitatav üles ehitada ettevõttes või ettevõttes tootmisstruktuuri näitel. Esiteks kaaluge rahavoo eelarvet:
Järgmine on kulude ja tulude eelarve:
Väärib märkimist, et oleme esitatud näidet nii palju kui võimalik lihtsustanud. Kuid ka sellest on selge, et eelarve koostamine tabelite kaudu on üsna töömahukas protsess, sest lõpptulemuste korrektseks kuvamiseks on vaja koondada kõik funktsionaalsed eelarved üheks tervikuks ja kirjutada makrod, valemid. Kui võtate päris ettevõtte või valdusstruktuuri, siis vaev alt ette kujutate, kui palju keerulisem on eelarve koostamine Excelis.
Tuleb lisada, et Excelil põhineva vaadeldava tehnoloogia rakendamise näitel on palju puudusi:ühe kasutaja režiim, andmetele juurdepääsu puudumine, samuti funktsionaalset tüüpi eelarvete kooskõlastamise võimalus, konsolideerimise keerukus ja nii edasi. Seega ei peeta esitatud viisil eelarvestamist ettevõtte jaoks kõige optimaalsemaks valikuks.
Eelarve koostamine 1С platvormil
Tänapäeval on kõige populaarsem meetod organisatsiooni eelarvete moodustamiseks 1C abil. Juhtimisarvestuse ja 1C-l põhinev eelarvestamise automatiseerimine – näiteks "WA: Financier" süsteemis - muudab eelarvestamise protsessi efektiivsemaks kui eelarve koostamine Excelis. Väärib märkimist, et määratud eelarvestamise alamsüsteem sisaldab tegevus- ja finantseelarvete moodustamise ja hilisema kontrollimise võimalust.
Lahenduse eelised
Esitatavas lahenduses on rakendatud spetsiaalsed mehhanismid, mille kaudu on kasutajatel võimalus iseseisv alt konfigureerida eelarvete ülesehitust, nendevahelisi seoseid, tegeliku info hankimise viise ja andmeid arvutusteks. Väärib märkimist, et välist tüüpi raamatupidamissüsteemidega suhtlemise aktiveeritud mehhanism hõlmab väliste andmete kasutamist nii planeeritud näitajate arvutamiseks või aruannete koostamiseks kui ka tegeliku teabe kajastamiseks eelarve koostamise registrites.
See süsteem võimaldab teil tõhus alt koostada eelarvestamisega seotud äriprotsesse kõigis nende etappides:
- eelarvemudeli moodustamine;
- eelarvete edasine kooskõlastamine, samuti jooksvad muudatused;
- tegeliku teabe kajastamine vastav alt eelarvepunktidele;
- hoolik kontroll eelarvete (nii tegevus- kui ka finants-) täitmise üle;
- näitajate plaani-faktianalüüs täiustatud aruandlustööriistade abil;
- ärijuhtimisega seotud lahenduste väljatöötamine.
Plaanide klassifikatsioon
Reeglina koostavad ettevõtted jooksvaid, operatiivseid ja strateegilisi plaane. Viimast tuleks mõista nii äritegevuse arendamise plaanidena üldiselt kui ka ettevõtte pikaajalise struktuuri laiendamisena. Strateegilised plaanid moodustavad rahalisest aspektist olulise osa taastootmis- ja finantsnäitajatest ning iseloomustavad ka investeeringuid ning akumulatsiooni-, reinvesteerimisvõimalusi puudutavaid strateegiaid. Sellised plaanid määravad kindlaks finantsressursside mahu ja struktuuri, mis on vajalikud struktuuri kui äriüksuse säilitamiseks.
Kehtivate plaanide väljatöötamine toimub nende detailiseerimise strateegilisel meetodil ehk teisisõnu, kui esimest tüüpi planeeringud annavad ligikaudse loetelu rahalistest vahenditest, nende kasutussuundadest ja mahust, siis selle raames Praeguse planeerimisviisi puhul on iga investeeringutüüp vastastikku seotud rahastamisallikatega.
Seega on strateegilised plaanid finantsressursside "makrostruktuur" (prioriteetsed investeerimisvaldkonnad, raha laenamise meetodid, kapitalistruktuuri muutuste väljavaated) ja praegused plaanid kirjeldavad nende allikate tõhusust.rahastamine, mis pole välistatud. Need sisaldavad kapitali ja selle komponentide (laenud, krediidid, omakapital jne) maksumuse arvutust, samuti hinnangut struktuuri põhitegevuste ja tulu teenimise viiside kohta rahalisest vaatenurgast.
Operatsiooniplaanide all tuleks käsitleda lühiajalisi taktikalisi plaane, mis on otseselt seotud ettevõtte eesmärkide saavutamisega, näiteks tootmisplaan, materjalihankeplaan jne. Tegevuskavad on ettevõtte aasta või kvartali üldeelarve lahutamatu osa.
Lõpuosa
Niisiis oleme kaalunud ettevõtte eelarve kontseptsiooni, variante, funktsionaalsust ja struktuuri. Lisaks tõid nad näite selle kujunemisest kahe tänapäeval kasutatava tööriista abil.
Kokkuvõttes tuleb märkida, et eelarvestamise protsess ettevõttes ühendab endas finants-, tegevus- ja üldeelarve moodustamise ning eelarvenäitajate juhtimise ja täitmise jälgimise tegevused. Eelarve pole midagi muud kui kindla plaani kvantitatiivne kehastus, mis iseloomustab konkreetse perioodi kulusid ja tulusid ning ka kapitali, mida plaaniga seatud eesmärkide saavutamiseks tuleks kaasata. Eelarve andmed on need, mis planeerivad finantstehinguid tulevasteks perioodideks ehk teisisõnu eelarve koostatakse enne kavandatud toimingute elluviimist. See määrab tema rolli ettevõtte efektiivsuse hindamise ja jälgimise alusena.
Peamised nõuded eelarves sisalduvale teabele onjärgmised punktid: piisavus, selgus, mitteliigsus ja juurdepääsetavus. Väärib märkimist, et iga ettevõte valib konkreetsed eelarvestamise vormid iseseisv alt.
